Содержание
По договору операционной аренды арендодатель (сторона, предоставляющая аренду; в большинстве случаев это лизинговая компания) передает актив арендатору (стороне, которая приобретает аренду) для использования в деловых операциях. Право собственности на актив продолжает оставаться за арендодателем, и арендатор уплачивает арендный платеж за использование актива. Руководящие принципы бухгалтерского учета операционной аренды представлены в соответствии с МСФО 17 «Аренда». При отражении актива в финансовой отчетности показывается соответствующее ему обязательство по выплате будущих арендных платежей перед арендодателем.
Операционная аренда отличается от капитальной и должна рассматриваться в соответствии с другими принципами. По договору операционной аренды арендатор не имеет риска владения, но не может требовать налоговых льгот. Процентный доход рассчитывается путем умножения чистой стоимости инвестиции в аренду на начало периода, за который определяется доход, на процентную ставку за такой период.
Минфин разъяснил, что в этом случае нормативный срок амортизации имущества не применяется. Оставшийся срок использования нужно определять исходя из периода пригодности объекта к эксплуатации. При наличии любого признака неоперационной аренды отношения признаются именно этим видом аренды, даже если другие признаки соответствуют операционной аренде.
N – количество арендных платежей (если первый платеж сделан после получения и начала использования актива, то количество платежей уменьшается на единицу). Первоначальные прямые затраты, которые несут арендодатели в связи с подготовкой и заключением договоров аренды, подлежат включению в первоначальную стоимость передаваемого в аренду актива. Долгосрочная и краткосрочная части обязательства по финансовой аренде в отчетности должны быть представлены раздельно. Для признания аренды как финансовой необходимо, чтобы взаимоотношения арендатора и арендодателя удовлетворяли большинству перечисленных признаков. Гарантированная ликвидационная стоимость – это часть ликвидационной стоимости арендуемого актива, которая гарантируется арендатором или стороной, связанной с арендатором, или третьей независимой стороной. Срок аренды больше или равен 75% предполагаемого срока полезного использования актива.
Что относится к финансовой аренде?
Неоперационная (финансовая) аренда предполагает отношения, при которых арендатор находится практически в таком же положении, как если бы он приобрел имущество. Арендные отношения в стандарте “Аренда” подразделяются на два вида. От того, в какую аренду передано имущество, будет зависеть порядок учета.
Уплата (исполнение) арендных платежей (условных арендных платежей) отражается как уменьшение кредиторской задолженности по аренде в корреспонденции со счетами учета денежных средств (их эквивалентов), иных финансовых активов. В балансе платежи по операционной аренде отражаются как реализация услуг в строках «расходы будущих периодов» у арендатора и «доходы будущих периодов» у арендодателя, обозначающих предоплату. Операционная аренда имеет место, если почти все риски и выгоды передаются арендатору вместе с арендуемым активом. В этом кроется коренное отличие от финансовой аренды или продажи в рассрочку. Используя предыдущий стандарт, компании относили к операционной аренде до 90% соглашений. В этом случае стандарт предписывал фиксировать только проводку арендных расходов в отчете о прибылях, показывать объект на балансе организациям не требовалось.
Рассчитывается общая сумма процентной составляющей путем вычитания стоимости объекта лизинга из общей суммы договора. Основой актуарного метода расчета процентов являются непогашенная сумма основного долга и ставка внутренней доходности проекта. Ставка внутренней доходности проекта – это норма прибыли, которая дисконтирует чистую текущую стоимость обязательства до нуля. Арендатор начисляет расходы по процентам по аренде, погашает их и частично погашает основную сумму долга.
Процентные расходы, процентные доходы и другие источники неоперационных доходов не учитываются при расчете операционного дохода, который всегда будет увеличиваться при изменении категории этих расходов. Тем не менее, это не окажет никакого чистого влияния на чистую прибыль. Чистая прибыль Чистая прибыль является ключевой статьей не только в отчете о прибылях и убытках, но и во всех операционная аренда трех основных финансовых отчетах. Хотя чистая прибыль рассчитывается из отчета о прибылях и убытках, она также используется как в балансе, так и в отчете о движении денежных средств. Согласно требованиям МСФО, совокупную плату за пользование объекта аренды, предусмотренную договором, независимо от графика платежей нужно распределить по отчетным периодам на весь срок аренды.
Оперативный лизинг позволяет экономить на налогах
Арендные платежи отражаются в качестве операционных расходов равномерно (ежемесячно) в течение срока аренды. Любые арендные операции подлежат налогообложению НДС под 18%, который в рассматриваемом случае начисляется с суммы доходов по операционной аренде. Сумма рассчитывается исходя из финансового результата, проведенного по бухгалтерии. Когда употребляют термин «аренда» в его привычном всем обиходном значении, чаще всего имеют в виду именно операционную аренду – она распространена чаще, нежели финансовая. Примером может служить, например, аренда офиса в бизнес-центре либо сдача квартиры внаем физическим лицом. Начисления арендных платежей у арендодателя представляет собой доходы, что увеличивает прибыль предприятия.
- Такие затраты подлежат включению в стоимость объекта аренды и увеличивают сумму дебиторской задолженности.
- Арендные платежи должны отражаться как расход в отчете о прибылях и убытках в течение периода аренды равномерно (один и тот же платеж каждый год).
- В первой строке указывается стоимость объекта аренды, в следующих строках задолженность на конец предыдущего периода.Пример 2.
- Указанная передача происходит только в том случае, если арендатор принимает такое решение.
- Любой ликвидационной стоимостью, гарантированной арендодателю арендатором или стороной, связанной с арендатором, или третьей независимой стороной, например страховой компанией.
Вместе с тем МСФО определяется, что такое распределение не распространяется на оплату услуг, предоставляемых арендодателем, возмещение расходов арендодателя, а также условную арендную плату, величину которой определяет невременный фактор. Выкупная цена, равная рыночной стоимости имущества на дату продажи, не учитывается в сумме арендных платежей. Такой размер выкупной цены не дает покупателю преимуществ от арендных отношений. Считается, что выкуп в этом случае экономически не связан с арендой, поэтому учитывать его в течение срока арендных отношений не нужно. Данное условие о выкупе признается несущественным для аренды и не используется при классификации.
Следует также отметить, что финансовый лизинг часто используется для таких активов, как здания и производственное оборудование. Этот договор заключается на определенный срок и очень похож на обычную аренду. Он в основном используется для технологических элементов, таких как компьютеры и другое офисное оборудование, которые амортизируются в среднесрочной перспективе, например, за пять лет. Текущая аренда — Временное возмездное владение и пользование имущественным комплексом (зданием, оборудованием, землей, природными ресурсами и т.
Учет операционной аренды
В тех случаях, когда у договора аренды нет признаков финансовой, его рассматривают как операционную аренду. Имущество передается на определенный срок арендополучателю на предусмотренных договором условиях. В период эксплуатации объекта операционного лизинга он может быть передан в пользование многократно. Если арендный платеж состоит только из арендной платы, отношения признаются операционной арендой. Это может произойти как при отсутствии выкупных платежей в договоре, так и при наличии их в размере, не предопределяющем выкуп. Рекомендуем оценивать вид аренды по признакам неоперационной аренды.
Наконец, используя наше упрощающее предположение, сделанное ранее, возьмите разницу между расходами по операционной аренде в текущем году и вмененными процентами, чтобы найти расходы на амортизацию. Признать в качестве расходов связанные с договором аренды затраты. В МСФО 17 приведены следующие определения финансовой и операционной аренды. В настоящее время готовится новая редакция стандарта МСФО, в которой понятие операционной аренды исчезнет.
Каковы отличия аренды от лизинга?
Общие активы Материальные активы Материальные активы – это активы с физической формой и удерживаемой стоимостью. Материальные активы видны и ощущаются и могут быть уничтожены в результате пожара, стихийного бедствия или несчастного случая. Права собственности дают право собственности на землю, улучшения и природные ресурсы, такие как полезные ископаемые, растения, животные, вода и т.
Как оценить эффективность бизнеса с помощью анализа операционных расходов
До принятия данного стандарта в балансовом отчете не отражались ни само арендованное имущество, ни суммы арендных обязательств. Вступление в арендные отношения скрепляются заключением договора имущественного найма (так называемый https://deveducation.com/ «договор аренды») или договора безвозмездного пользования. Аренда земельного участка является операционной, так как земельный участок имеет неограниченный срок службы, и в конце срока аренды он должен быть возвращен арендодателю.
Если рейтинг облигаций отсутствует, «синтетический» рейтинг облигаций может быть рассчитан с использованием коэффициента покрытия процентов фирмы. Используя коэффициент покрытия процентов, сравните его с таблицей, составленной профессором школы бизнеса Стерна Асватом Дамодараном из Нью-Йоркского университета. Какой порядок признания доходов от аренды будет применять арендодатель в отношении операционной аренды. Актив в размере чистой стоимости инвестиции в аренду отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В частности, можно открыть субсчет «Чистая инвестиция в аренду».
Затем добавьте расходы по операционной аренде текущего года и вычтите амортизацию арендованного актива, чтобы получить скорректированный операционный доход. С учетом вышеизложенного под операционной арендой следует понимать обычный и наиболее распространенный вид аренды, когда имущество сдается на значительно меньший отрезок времени, чем установленный срок его полезного использования. По этой причине арендные платежи не могут покрыть полную стоимость такого имущества.
Общее описание существенных договоров аренды, заключенных арендодателем. Компания не признаёт у себя в Отчете о финансовом положении ни арендованный актив, ни обязательство по будущим арендным платежам. Учет капитальной аренды сложнее, чем операционная, и необходимо выполнить следующие шаги. Для признания аренды операционной достаточно наличия одного из вышеперечисленных признаков. Затраты на амортизационные отчисления считаются расходами того периода, в котором они были начислены (как правило, в каждом месяце). № 3503-У речь идет только об обесценении предметов лизинга (подпункт 2.5.2 пункта 2.5).
В зависимости от условий, на которых актив взят в аренду, аренда классифицируется по типу как операционная или финансовая. Идеальны для сдачи в операционную аренду другие объекты, требующие финансирования и регулярного технического обслуживания, такие как автотранспорт, дорожная техника, машиностроительное оборудование и пр. На пользователя имущества они могут относиться в том числе через увеличение размера арендных платежей по одностороннему решению передающей стороны. В стандарте закреплено, что срок работоспособности указывается при передаче имущества. Однако закон не обязывает передающую сторону сообщать данные о сроке. Рекомендуем пользователям при заключении договора согласовать их предоставление, а если не получится — определить срок работоспособности самостоятельно.
В чем разница между операционной и капитальной арендой?
В развитии этого рынка у нас сделаны только первые шаги, несмотря на популярность среди зарубежных компаний, которые работают на российском рынке. Но большинство клиентов таких компаний все-таки составляют представительства других иностранных организаций. Как мы уже говорили, в Европе и США этот инструмент ведения бизнеса давно завоевал прочную популярность среди бизнесменов. В России операционная аренда или операционный лизинг все еще являются новым опытом, рынок только начинает набирать обороты, но отсутствующая информационная поддержка затрудняют развитие новой услуги. Однако специалисты все-таки в последние годы отмечают, что интерес к операционному лизингу неуклонно растет.
Чем отличается операционная аренда от неоперационной?
Отношения по договорам безвозмездного пользования классифицируются подобно договорам аренды с учетом особенностей, характерных для этого вида договоров. Экономические выгоды и риски, обусловленные собственностью на предмет аренды, несет арендодатель. Специфика арендованного объекта позволяет пользоваться им исключительно арендатору.